首页 > 解疑答惑 > 高新技术企业认定

高新技术企业认定

证监会反馈上市高新技术企业认定违规问题

文字:[大][中][小] 2016-12-29  浏览次数:608

1关注公司在报告期内是否实际符合高新技术企业认定条件的各项要求,包括研发费用投入、技术人员占比等,判断所享受的税收优惠是否合法合规。如果存在因前次申报不满足相关条件而可能被取消高新资格、追缴税款等相关风险,应在招股书中进行风险提示,并提出具体的解决措施。

按照财政部、国家税务总局《关于企业所得税若干优惠政策的通知》(财税[1994]1号)规定,国务院批准的高新技术产业开发区内的高新技术企业,减按15%的税率征收企业所得税,因此2008年以前高新技术企业享受的税收优惠政策仅适用于注册地与实际经营管理地均在高新技术产业开发区内的高新技术企业。

如果母子公司因高新资格适用的所得税率不同,且存在内部交易,关注是否存在通过集团内部转移定价获得不当税务利益的情况。

根据《国家税务总局关于进一步明确企业所得税过渡期优惠政策执行口径问题的通知》(国税函[2010]157号),高新技术企业在过渡期内仅可依照过渡期适用税率使用减半征税(12.5%)至期满或按高新技术企业适用税率(15%)征税,如存在使用双重优惠的情况,则应将享受的不合规税收优惠计入非经常性损益,并披露可能补缴企业所得税的风险。

根据保代培训,若发行人依法纳税且所享受的税收优惠均符合国家税收法律法规的,审核中不管金额、比例大小均不认定为税收优惠依赖,但要关注税收优惠的稳定性、持续性。

 

2关注公司的高新技术企业证书是否己到期或即将到期,了解高新资质复审计划及进展并持续关注,如公司重新取得高新资格存在障碍或风险,应在招股书中进行风险提示。

在复审期间,根据《关于高新技术企业资格复审期间企业所得税预缴问题的公告》,暂按15%的税率计缴企业所得税,但财务报表应按25%的税率重新计算调整。

 

3关注报告期内公司实际发生的研发费用,了解其范围界定、具体构成与内容、对应的主要研发项目;结合研发项目分析研发费用金额及变动的合理性,判断研发费用是否与当期的研发行为及工艺进展匹配,各项研发支出是否为研发活动中真实发生的支出,是否存在将非研发活动支出计入研发支出。

 

 

例如研发费用是否与公司的研发项目、技术创新、产品储备相匹配,报告期内研发活动所形成的研发成果及对主营业务的贡献程度;比较招股说明书中披露的研发费用发生额、财务报表中披露的研发支出(包括资本化和费用化)以及高新技术企业认定专项审计报告中列示的研发投入,关注是否存在重大差异;了解研发团队的构成及稳定研发团队的措施,未来有关研发费用的规划及对持续竞争力的影响。

如对研发费用金额存在疑虑,需考虑是否会对公司已获得的高新技术企业认证资格以及报告期内研发费用的加计扣除产生不利影响。


4关注报告期内研发费用的会计核算,了解公司制定的研发支出会计处理方法,分析是否符合会计准则的规定,是否合理,申报期内是否保持一致,包括划分研究阶段与开发阶段的具体方法及依据、开发支出资本化的具体依据及区分开发支出资本化和费用化的标准、多个研究开发项目之间费用的分配方法;

 

 

如果报告期内存在开发支出资本化的情况,了解具体金额及占同期研发费用、利润的比例,分析资本化的依据是否充分,是否符合会计准则的规定,开始资本化的时点以及资本化金额是否准确,停止资本化并结转无形资产开始摊销的时点是否合理,开发支出受益年限的确定依据,判断是否存在将应费用化的研发费用资本化,以操纵利润满足发行条件或保证业绩增长;如资本化金额较大或对公司有重大影响,应在招股书中进行风险提示。

根据《企业会计准则第6号—无形资产》规定,企业内部研究开发项目开发阶段的支出,同时满足下列条件的,才能予以资本化:

 

(1)完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性;

 

(2)具有完成该无形资产并使用或出售的意图;

 

(3)无形资产产生经济利益的方式,包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场,无形资产将在内部使用的,应当证明其有用性;

 

(4)有足够的技术、财务资源和其他资源支持,以完成该无形资产的开发,并有能力使用或出售该无形资产;

 

(5)归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。

相关文章

·享受高新技术企业认定税收优惠政策的前期
·高企认定疑难点剖析
·【高新技术企业】发展史
·安徽第一批高企申报正火热进行中!
·安徽省高新技术企业认定促进科技成果转化!
·申请高新技术企业认定为什么要选择品牌代理机构来做?
·高新技术企业申报立项报告如何编制!
·合肥市高新技术产品申报条件
·您的企业可以敲定“高新技术企业认定”福利吗?
·国内外知识产权现状对比分析
cnzz统计 cnzz统计数据显示