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高新技术企业认定

高新技术企业认定和加计扣除中的研究开发费的区别

文字:[大][中][小] 2016-12-26  浏览次数:158

1、研究开发费在高新技术企业认定和加计扣除中的不同之处

 

费用项目

高新技术企业认定

加计扣除

区别

人员人工

从事研究开发活动人员全年工资薪金,包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资以及与其任职或者受雇有关的其他支出。

企业在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴。

研发人员的年终加薪、加班工资以及其任职或者受雇有关的其他支出不可以加计扣除;《加计扣除》中企业研发人员指直接从事研究开发活动的在职人员,不包括外聘的专业技术人员以及为研究开发活动提供直接服务的管理人员。

直接投入

企业未实施研究开发项目而购买的原材料等相关支出,用于中间试验和产品试制达不到固定资产标准的模具、样品、样机及一般测试手段购置费、试制产品检验费,用于研究开发活动的仪器设备的简单维护费,以经营租赁方式租入的固定资产发生的租赁费等。

企业从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用;勘探开发技术的现场试验费,专门用于中间试验和产品试制的模具,专门用于研发活动的仪器、设备的租赁等。

用于中间试验和产品试制达不到固定资产标准的模具、样品、样机及一般测试手段购置费、试制产品检验费,以及用于研究开发活动的仪器设备的简单维护费不可加计扣除。

折旧费用与长期待摊费用

为执行研究开发活动而购置的仪器和设备以及研究开发项目在用建筑物的折旧费用,包括研发设施改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。

专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费。

研发用的建筑物(房屋)的折旧费、租赁费,相关固定资产的运行维护、维修改建和装修发生的长期待摊费用都不可以加计扣除。

委托外部研究开发费用

企业委托境内其他企业、大学、研究机构、转制院所、技术专业服务机构和境外机构进行研究开发活动所发生的费用。委托外部研究开发费用的发生金额应按照独立交易原则确定。认定过程中,按照委托外部研究开发费用发生额的80%计入研发费用总额。

对企业委托给外单位进行开发的研发费用,凡符合条件的,有委托方按照规定计算加计扣除,受托方不得再进行加计扣除。

受托方应向委托方提供该研发项目的费用支出明细情况,由委托方按照规定计算加计扣除,否则,该委托开发项目的费用支出不得实行加计扣除

其他费用

为研究开发活动所发生的其他费用包括办公费、通讯费、专利申请维护费和高新科技研发保险费等。

研发成果的论证、评审、验收费用

会议费、业务招待费、差旅费、办公费、外事费、研发人员培训费、专家咨询费、知识产权的申请费、注册费、代理费,以及依法取得知识产权后发生的知识产权维护费、诉讼费等费用不可加计扣除

 

 

2、研究开发费在高新技术企业认定和加计扣除中的相同之处

 

费用项目

高新技术企业认定

加计扣除

设计费

为新产品和新工艺的构思、开发和制造,进行工序、技术规范、操作特性方面的设计等发生的费用。

新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费

无形资产摊销

因研究开发活动需要购入的专有技术(包括专利、非专利发明、许可证、专有技术、设计和计算方法等)所发生的费用摊销。

为专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用

设备调试费

工装准备过程中研究开发活动所发生的费用

为公益装备开发及制造费。

 

 

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